Ce trebuie să știi - Legea privind Impozitul pe Venit în Costa Rica
Sistemul fiscal din Costa Rica se bazează pe principiul teritorialității, unul dintre cele mai favorabile pentru persoanele care obțin venituri din afara țării.
Asta înseamnă că doar veniturile realizate pe teritoriul costarican sunt impozitate.
Orice venit obținut din surse externe — fie că este vorba despre muncă remote pentru o companie străină, dividende, chirii sau pensii din altă țară — nu este supus impozitării în Costa Rica, potrivit legislației în vigoare la momentul redactării acestui articol (2025).
Acest principiu este esențial pentru toți cei care se gândesc să se mute, să investească sau să lucreze din Costa Rica, fără a avea legături comerciale directe cu economia locală.
🇨🇷 De asemenea, legislația fiscală locală nu diferențiază între rezidenți și nerezidenți atunci când vine vorba de impozitele pe venituri de origine costaricană: ceea ce contează este sursa venitului, nu cetățenia sau statutul de rezidență.
Actualizarea a fost stabilită prin Decretul Executiv Nº 44772-H, publicat în La Gaceta Nr. 227 din 3 decembrie 2024, și reflectă o ajustare de -0,79%, conform obligațiilor anuale prevăzute în articolul 33 din Legea privind impozitul pe venit (Nr. 7092).
Notă: În sistemul fiscal costarican, impozitul pe activitățile independente și pe profitul societăților se aplică pe profitul net (venituri minus cheltuieli deductibile), nu pe venitul brut sau rulajul total. Acest aspect diferă de modul de contabilizare folosit în România, unde „venit” poate desemna totalul încasărilor fără deduceri.
Salariați, Pensionari și Pensionari Privați
Este calculat în funcție de venitul brut lunar, după cum urmează:
-
Venit lunar brut (CRC) Rată de impozitare
-
Până la ₡922.000 0% (scutit)
-
₡922.001 – ₡1.352.000 10%
-
₡1.352.001 – ₡2.373.000 15%
-
₡2.373.001 – ₡4.745.000 20%
-
Peste ₡4.745.000 25%
Credite fiscale aplicabile
Pentru fiecare copil: ₡1.720 / lună – Pentru soț/soție aflat(ă) în întreținere: ₡2.600 / lună
Persoane Fizice cu Activități Lucrative
Dacă ai o activitate înregistrată în Costa Rica (consultant, terapeut, programator, avocat etc.) și facturezi local, impozitul se aplică pe venitul net anual (după deducerea cheltuielilor acceptate).
-
Venit net anual (CRC) Rată de impozitare
-
Până la ₡4.094.000 0% (scutit)
-
₡4.094.001 – ₡6.115.000 10%
-
₡6.115.001 – ₡10.200.000 15%
-
₡10.200.001 – ₡20.442.000 20%
-
Peste ₡20.442.000 25%
Credite fiscale aplicabile
Pentru fiecare copil: ₡20.640 /an – Pentru soț/soție aflat(ă) în întreținere: ₡31.200 /an
Persoane Juridice
Pentru anul fiscal 2025, companiile constituite în Costa Rica (de exemplu, societăți cu răspundere limitată – S.R.L.) vor plăti impozit în funcție de profitul net anual, însă eligibilitatea pentru regimul de impozitare redusă depinde de nivelul veniturilor brute totale realizate în acel an.
➡️ Dacă venitul brut nu depășește ₡119.629.000 (aproximativ 234.500 USD), compania se încadrează într-un regim progresiv de impozitare, cu cote reduse aplicate pe profitul net.
-
Venit net anual (CRC) Rată de impozitare
-
Până la ₡5.642.000 5%
-
₡5.642.001 – ₡8.465.000 10%
-
₡8.465.001 – ₡11.286.000 15%
-
Peste ₡11.286.000 (până la plafonul de ₡119.629.000 venit brut) 20%
➡️ Dacă firma înregistrează venituri brute anuale peste ₡119.629.000, se aplică cota generală de 30% pe profitul net (ca pentru corporații mari).
- Companiile trebuie să declare veniturile și cheltuielile la final de an fiscal (care coincide cu anul calendaristic).
- Impozitul se aplică pe profitul net contabil, nu pe venitul brut.
- Firmele inactive (care nu au desfășurat activitate economică) au totuși obligații de raportare anuală.
- Există obligația de a utiliza factura electronică, chiar și pentru freelanceri sau SRL-uri cu un singur asociat.
Contribuțiile sociale în Costa Rica
→ acoperă sănătatea și pensia (echivalentul CNAS + CAS în România).
INS – Instituto Nacional de Seguros
→ oferă asigurarea obligatorie împotriva riscurilor profesionale și accidentelor de muncă.
Când ești angajat într-o firmă locală, contribuțiile sociale se împart între tine și angajatorul tău.
Valori estimative pentru 2025:
➡️ Procentul INS variază în funcție de activitatea companiei (IT vs construcții = diferență mare).
| Tip contribuție | Procent suportat de angajat | Procent suportat de angajator |
|---|---|---|
| CCSS (pensii, sănătate) | 10,34% | 26,33% |
| INS (risc profesional) | 0% | între 0,5% – 3%* |
Angajatorul este responsabil legal să înregistreze angajații și să plătească contribuțiile lunar, împreună cu reținerea de la sursă a impozitului pe salariu.
Dacă lucrezi pe cont propriu (freelancer, profesionist liberal, micro-afacere), trebuie să te înregistrezi individual la CCSS ca trabajador independiente.
Contribuția se calculează în funcție de venitul declarat.
În general, variază între 12% și 18% din venit.
Plata se face lunar, direct de către contribuabil, prin cont CCSS conectat cu serviciul online EDUS sau birourile fizice.
- Securitate socială (sănătate)
- Cotizații la pensie
- Contribuție către Banca Popular (obligație legală)
- Opțional: cotizație la INS (pentru accidente de muncă)
- Consultații medicale gratuite
- Investigații și tratamente
- Internări
- Nașteri, intervenții chirurgicale și urgențe
Ai și dreptul la pensie (cu vechime minimă de cotizare de 15 ani).
Impozitul pe Valoare Adăugată
Din 2019, Costa Rica aplică un Impuesto al Valor Agregado (IVA), similar TVA-ului din Europa. Cota standard este de 13% și se aplică în general la: bunuri și servicii livrate în țară, chirii comerciale, abonamente, comisioane bancare, onorarii profesionale, etc.
Orice persoană fizică sau juridică înregistrată în Costa Rica care:
- vinde produse local,
- oferă servicii profesionale către clienți locali (fizici sau juridici),
- închiriază imobile în scop comercial.
Este obligatorie emiterea de factură electronică cu TVA detaliat separat, prin sistemul oficial de la Hacienda.
Nu toate veniturile sunt supuse TVA-ului. Sunt exonerate de la colectare, printre altele:
- veniturile obținute din străinătate (remote work pentru clienți internaționali),
- chirii rezidențiale (locuințe, nu spații comerciale),
- servicii educaționale și religioase (autorizate),
- unele servicii medicale, în funcție de statutul profesional,
- vânzarea de bunuri imobile între persoane fizice, dacă nu e o activitate economică recurentă.
- Freelancerii care lucrează 100% cu clienți din afara Costa Rica NU trebuie să colecteze IVA, dar trebuie să aibă statut de contribuyente și să depună declarații fiscale lunare cu “0”.
- Persoanele care desfășoară activități mixte (ex: vând și local, și internațional) trebuie să separe veniturile în facturare și raportare.
Declarația IVA se depune lunar prin platforma ATV a Ministerului de Finanțe.
Chiar dacă nu ai TVA de plată, declarația e obligatorie.
Câștigurile de Capital și Transferurile de Proprietăți imobiliare
În Costa Rica, vânzarea de bunuri imobile (terenuri, case, apartamente) și alte active poate genera obligații fiscale specifice, în special impozitul pe câștigurile de capital.
Câștigul de capital reprezintă diferența pozitivă dintre prețul de vânzare al bunului și prețul său de achiziție (sau valoarea declarată în cazul unor moșteniri/donații).
- Impozitul pe câștiguri de capital este de 15% din valoarea câștigului net.
- Acest impozit se aplică atât persoanelor fizice, cât și juridice.
- Se declară și plătește la autoritatea fiscală în termenul legal stabilit (de regulă, în anul fiscal următor vânzării).
- Pentru locuința principală, există anumite excepții, în funcție de durata deținere și valoarea tranzacției.
- Dacă bunul a fost dobândit înainte de intrarea în vigoare a legii în 2019, este posibil să existe scutiri parțiale sau totale.
- Dacă vânzarea face parte din activitatea obișnuită de afaceri (ex: dezvoltatori imobiliari), impozitul se aplică ca pe venituri din activitate economică.
- Transferurile de proprietate care nu implică o tranzacție economică (moșteniri, donații) pot fi supuse altor taxe specifice, nu impozit pe câștig de capital.
- Taxa de timbru și înregistrare: aproximativ 1,5% din valoarea tranzacției, plătită la Registrul Public și instituțiile locale.
- Taxa municipală aferentă transferului de proprietate.
- Alte costuri posibile: onorarii notariale, comisioane agenții imobiliari, taxe legale.
Recomandări
- Consultă un contabil sau avocat specializat înainte de a vinde pentru a calcula corect taxele datorate.
- Păstrează toate documentele de cumpărare și vânzare, precum și dovada investițiilor aduse proprietății.
- Informează-te dacă ai dreptul la reduceri sau scutiri fiscale în funcție de situația ta specifică.
Concluzii – Ce trebuie să știi despre impozitele în Costa Rica
Costa Rica oferă un sistem fiscal atractiv, bazat pe principiul teritorialității, ceea ce înseamnă că doar veniturile obținute pe teritoriul țării sunt impozitate. Pentru cei care lucrează remote sau au surse de venit externe, aceasta reprezintă o oportunitate importantă de optimizare fiscală.
Principalele impozite pentru persoanele fizice sunt:
- Impozitul pe venit, cu tranșe clare și actualizate anual, atât pentru salariați, cât și pentru freelanceri și profesii liberale.
- Contribuțiile sociale (CCSS și INS), obligatorii pentru toți angajații și persoanele cu activitate independentă.
- Impozitul pe valoarea adăugată (IVA – 13%), aplicabil în majoritatea tranzacțiilor locale de bunuri și servicii.
- Impozitul pe câștiguri de capital și taxele aferente transferurilor imobiliare, relevante în special pentru investitori și proprietari.
Este esențial să te informezi corect, să ții o evidență clară a veniturilor și cheltuielilor și să respecți termenele legale de declarare și plată.
Pentru o gestionare eficientă și conformă cu legislația, recomand consultarea unui specialist fiscal local care să îți adapteze situația particulară.
În spatele OpenZone suntem doi oameni: un nativ costarican cu rădăcini adânci în istoria locului și un expat stabilit aici de peste două decenii. Împreună, unim cunoașterea nativă a sistemului cu experiența directă a procesului prin care treci și tu chiar acum.
